Нарахування земельного податку у разі зміни права власності протягом року

Добропільський відділ адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Покровсько-Добропільського управління ГУ ДФС у Донецькій області нагадує, що згідно статті 266 та Розділу XIII Податкового кодексу України від 02 грудня 2010р. № 2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі ПКУ) відбувається справляння податків на майно в частині плати за землю з фізичних осіб.

Платниками земельного податку, згідно статті 269 Розділу XIII ПКУ, є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі. Землекористувачами є фізичні особи (резиденти і нерезиденти), яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності, у тому числі на умовах оренди. Як вбачається із норм Податкового кодексу України, обов’язок платника податку сплачувати плату за землю виникає у власників та землекористувачів з дня виникнення права власності або користування земельною ділянкою.

Статтею 281 ПКУ визначено коло пільг, які надаються фізичним особам – платникам земельного податку. Але, зазначимо, що право на пільгу мають власники землі, право власності яких посвідчено відповідними документами (державним актом) та даними земельного кадастру. Тобто, фізична особа отримає право на пільгу лише після оформлення державного акту. Та, якщо фізична особа має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання, то така особа повинна до 1 травня поточного року подати письмову заяву у довільній формі до контролюючого органу про самостійне обрання/зміну земельної ділянки для застосування пільги. У разі ненадання заяви податок нараховується згідно законодавства.

Разом з цим, відсутність належного документального оформлення права власності не звільняє таку фізичну особу від обов’язку сплати податку на землю, оскільки така фізична особа фактично користується земельною ділянкою.

Крім того, нормами п. 286.5 ПКУ передбачене право фізичних осіб – платників земельного податку - здійснювати звірку з органами ДФС щодо податку та земельних ділянок, які знаходяться у них у власності/користуванні. Зазначимо, що таке право поширюється й на фізичних осіб - підприємців, оскільки земля надається у власність фізособі. Звірка даних за земельними ділянками може бути актуальною у випадку переходу права власності на певну ділянку протягом календарного року. Як передбачено нормами ПКУ, орган ДФС направляє фізичній особі податкове повідомлення-рішення з нарахованою сумою податку до 1 липня поточного звітного року. У такому повідомленні вказується сума за весь поточний звітний рік. І якщо, наприклад, перехід права власності відбудеться після цієї дати, то орган ДФС повинен перерахувати податок на землю і направити нове повідомлення-рішення після отримання інформації про перехід права власності. Щоб звіритися за земельним податком, власнику (користувачу) землі треба звернутися до фіскального органу за місцезнаходженням земельної ділянки та написати заяву в довільній формі, у якій потрібно вказати розмір площі земельної ділянки, право на користування пільгою зі сплати податку, ставку податку, нараховану суму податку. Перерахунок земельного податку, у разі встановлення розбіжностей, здійснюється протягом 10 робочих днів після проведення звірки (п. 286.5 ПК), формується нове податкове повідомлення-рішення та направляється (вручається) платнику.

Для уникнення використання недостовірних даних при заповненні податкового повідомлення-рішення та направлення (вручення) платнику податкового повідомлення-рішення по місцю реєстрації (прописки), фізичні особи – платники податків зобов’язані подавати контролюючим органам відомості про зміну даних (зміну прізвища, ім'я, по батькові, зміну прописки), які вносяться до облікової картки або повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і мають відмітку у паспорті), протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання відповідної заяви (п. 70.7 ст. 70 ПКУ).

Добропільський відділ адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Покровсько-Добропільського управління ГУ ДФС у Донецькій області радить платникам податків, які мають у володінні об’єкти оподаткування (земельні ділянки) та не отримали податкові повідомлення-рішення, звернутися до Центрів обслуговування платників та здійснити звірку розрахунків.

Покровсько-Добропільське управління

ГУ ДФС у Донецькій області